一、自 2019 年1月1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过
100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所
得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳
企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠
政策。
二、
所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税
所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企
业。
所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企
业。
三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂
按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通
知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；
年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过 300 万元的标准判断。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂
按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通
知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；
年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过 300 万元的标准判断。
四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型
微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得
税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度 4 月、7 月、10 月预缴申报时，如果按照本公
告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，
一经调整，当年度内不再变更。
微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得
税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度 4 月、7 月、10 月预缴申报时，如果按照本公
告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，
一经调整，当年度内不再变更。
五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即
可享受小型微利企业所得税减免政策。
可享受小型微利企业所得税减免政策。
六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调
减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。
减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。
七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税
时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
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